Concernant la résidence principale, cette année est la dernière année pour profiter du Crédit d’Impôt Transition Énergétique (CITE), en 2019 il sera transformé en prime versée dès l’achèvement des travaux.

Le déficit foncier est un mécanisme qui permet aux propriétaires bailleurs de réduire leur facture fiscale en déduisant une partie de leurs charges, notamment les travaux réalisés, de leur revenu imposable global. L’instauration du prélèvement à la source en 2019 modifie le calcul de la déduction applicable aux travaux réalisés en 2018 sur des biens loués nus.

1 – Les travaux concernant la résidence principale

Le CITE permet de déduire des impôts sur le revenu, une partie des frais engagés pour les travaux améliorant l’efficacité énergétique de l’habitation principale. Lorsque le montant du crédit d’impôt est supérieur à celui de l’impôt dû, le surplus est restitué au contribuable.

Pour bénéficier du CITE, le logement doit avoir été construit depuis plus de 2 ans et les travaux doivent avoir été réalisés par un artisan ou une entreprise détenant le label RGE. Les travaux doivent également répondre à des caractéristiques techniques précises.

En 2018, le taux du crédit d’impôt est de 15 % ou 30 % du montant des dépenses, et dépend de la nature de celles-ci.
Le montant des dépenses ouvrant droit au crédit d’impôt ne peut excéder 8 000€ pour une personne seule, 16 000€ pour un couple, plus 400€ par personne à charge supplémentaire.
Ainsi, si vous avez la trésorerie nécessaire pour réaliser ce type de travaux, vous pouvez bénéficier du CITE en 2018. Sinon il est préférable d’attendre 2019 pour bénéficier de la prime versée dès l’achèvement des travaux.

2 – Les travaux concernant les biens loués nus

L’opportunité de réaliser des travaux sur des biens loués nus (imposés dans la catégorie des revenus fonciers) dépend du montant et du type des travaux.

Les travaux de faible importance

La déduction des travaux réalisés en 2018 sur les revenus 2018 n’a aucun impact fiscal puisque l’impôt est déjà effacé par l’application Crédit d’Impôt Modernisation du Recouvrement (CIMR). En effet, dans la mesure où les loyers perçus ne seront pas imposés, les travaux réalisés en 2018 n’auront pas d’effet fiscal.

Le législateur a mis en place une mesure limitant la déductibilité des travaux en 2019 à la moyenne des travaux réalisés en 2018 et 2019. Ainsi, seul 50 % du montant des travaux de 2018 peut être récupéré sur les revenus 2019 (sauf travaux d’urgence).

Il est donc conseillé de ne pas réaliser de travaux de faible montant en 2018, il est préférable d’attendre 2020.

En revanche, il peut être intéressant de réaliser ce type de travaux si vous percevez des revenus exceptionnels imposables en 2018 ou des revenus non concernés par le prélèvement à la source (par exemple les dividendes, les intérêts et les plus-values mobilières avec option pour une imposition au barème).

Les travaux importants

Les travaux sont considérés comme importants lorsque le montant des travaux est supérieur à :

• Deux fois le montant des revenus fonciers
• Additionner à 21 400€ (deux fois 10 700€, montant imputable sur le revenus global)

Concernant les travaux importants, il est intéressant de les réaliser en 2018. La déduction sur les revenus de 2019 de 50 % des travaux réalisés en 2018, ainsi que le report du déficit foncier, produit une économie d’impôt supérieure au montant des travaux.

Par exemple, pour des revenus fonciers imposables de 9 300 € et des travaux réalisés en 2018 pour un montant de 50 000 €, la déduction fiscale totale est de 55 000 €.
*Source Fidroit

Les travaux intégralement déductibles

Les travaux d’urgence, rendus nécessaires par l’effet de la force majeure, comme la remise en état d’une habitation à la suite d’une tempête, ou bien les travaux décidés d’office par le syndic ainsi que les travaux réalisés sur des immeubles acquis en 2019, sont intégralement déductibles l’année où ils ont été réalisés, soit en 2018 ou 2019, selon le cas.

Synthèse de la déductibilité des dépenses de travaux réalisées en 2018 :

(*) Dans les conditions de droit commun.
(**) Immeubles classés ou inscrits au titre des monuments historiques ou ayant reçu le label délivré par la Fondation du patrimoine.
(***) Hors fonds de travaux constitué à titre prévisionnel.

* Source Fidroit

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